【计提企业所得税的会计分录怎么做】在企业日常经营中，缴纳企业所得税是一项重要的财务工作。企业在每个会计期间（如月度、季度或年度）需要根据税法规定，对当期应纳税所得额进行计算，并计提相应的企业所得税费用。以下是关于“计提企业所得税的会计分录怎么做”的详细说明。

一、企业所得税的计提原则

企业所得税是根据企业的利润总额，按照适用税率计算得出的。在会计处理上，企业需在确认收入和费用后，按税法规定的税率计算应交的企业所得税，并进行计提处理。这一过程通常发生在每个月末或每季末，以便于后续的税务申报和缴纳。

二、计提企业所得税的会计分录

在会计处理中，企业所得税的计提主要涉及两个科目：应交税费——应交企业所得税 和 所得税费用。具体会计分录如下：

说明：

- 借方：所得税费用 —— 表示企业本期应承担的所得税费用。

- 贷方：应交税费——应交企业所得税 —— 表示企业应缴纳但尚未缴纳的企业所得税。

三、举例说明

假设某企业2024年第三季度实现利润总额为100万元，适用企业所得税税率为25%，则应计提的企业所得税为：

$$

100 \text{万元} \times 25\% = 25 \text{万元}

$$

对应的会计分录为：

```

借：所得税费用 250,000元

贷：应交税费——应交企业所得税250,000元

```

四、注意事项

1. 税前会计利润与应纳税所得额的差异：实际计算时，可能需要考虑税法与会计准则之间的差异，如固定资产折旧方法、资产减值准备等，调整后的金额才是应纳税所得额。

2. 是否预缴：对于企业所得税，部分企业需按月或按季预缴，年终再进行汇算清缴。因此，在每月或每季计提时，应明确是否已预缴。

3. 实际缴纳时的处理：当企业实际缴纳企业所得税时，会计分录为：

```

借：应交税费——应交企业所得税250,000元

贷：银行存款250,000元

```

五、总结

企业所得税的计提是企业财务核算中的重要环节，正确处理该业务有助于确保企业合规纳税，避免税务风险。通过合理的会计分录，可以清晰反映企业的税务负担和资金流动情况。企业在实际操作中，应结合自身财务状况和税法要求，合理进行税务处理。